beat·365_关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知

编辑：时间：2024-11-21 点击：

本文摘要：中国网地产讯 11月27日，财政部公布关于《中华人民共和国增值税法（印发稿）》向社会公开发表印发的通报。

中国网地产讯 11月27日，财政部公布关于《中华人民共和国增值税法（印发稿）》向社会公开发表印发的通报。以下为全文：为了完备税收法律制度，提升法律公众参与度，普遍汇聚社会共识，前进科学法律、民主法律、门口法律，我们草拟了《中华人民共和国增值税法（印发稿）》，现向社会公开发表印发。

公众可以在2019年12月26日前，通过以下途径和方式明确提出意见：1.通过中华人民共和国财政部网站（网址：http://www.mof.gov.cn）首页《财政法规意见征求信息管理系统》（网址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通过国家税务总局网站（网址：http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征求系统明确提出意见。2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820）；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并在纸条上标明“增值税法印发”字样。财政部国家税务总局2019年11月27日附件1：中华人民共和国增值税法（印发稿）第一章总则第一条在中华人民共和国境内（以下称之为境内）再次发生增值税增值税交易（以下称之为增值税交易），以及进口货物，应该依照本法规定交纳增值税。第二条 ?再次发生增值税交易，应该按照一般计税方法计算出来交纳增值税，国务院规定限于简陋计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的构成计税价格和限于税率计算出来交纳增值税。第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算出来应纳税额。简陋计税方法按照增值税交易销售额（以下称之为销售额）和征收率计算出来应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条增值税为价外税，增值税交易的计税价格不还包括增值税额。第二章纳税人和扣缴义务人第五条在境内再次发生增值税交易且销售额超过增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。增值税起征点为季销售额三十万元。销售额并未超过增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额并未超过增值税起征点的单位和个人，可以强迫自由选择依照本法规定交纳增值税。

第六条本法所称之为单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。本法所称之为个人，是指个体工商户和自然人。第七条中华人民共和国境外（以下称之为境外）单位和个人在境内再次发生增值税交易，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。第三章增值税交易第八条增值税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。销售服务，是指有偿获取服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。第九条本法第一条称之为在境内再次发生增值税交易是指：（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；（三）销售不动产、出让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发售。第十条进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。第十一条下列情形视同增值税交易，应该依照本法规定交纳增值税:（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用作集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户使用权赠送给货物，但用作公益事业的除外；（三）单位和个人使用权赠送给无形资产、不动产或者金融商品，但用作公益事业的除外；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条下列项目视作非增值税交易，不征税增值税：（一）员工为雇用单位或者雇员获取获得工资薪金的服务；（二）行政单位没收的行政事业性收费、政府性基金；（三）因征税接管而获得补偿；（四）存款利息收入；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。第四章税率和征收率第十三条增值税税率：（一）纳税人销售货物，销售加工维修修配、有形动产出租服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产出租服务，销售不动产，出让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。第十四条增值税征收率为百分之三。第五章应纳税额第十五条销售额，是指纳税人再次发生增值税交易获得的与之涉及的对价，还包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不还包括按照一般计税方法计算出来的销项税额和按照简陋计税方法计算出来的应纳税额。

国务院规定可以差额计算出来销售额的，从其规定。第十六条视同再次发生增值税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确认销售额。第十七条销售额以人民币计算出来。

纳税人以人民币以外的货币承销销售额的，应该折算成人民币计算出来。第十八条纳税人销售额显著偏高或者偏高且不具备合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第十九条销项税额，是指纳税人再次发生增值税交易，按照销售额除以本法规定的税率计算出来的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第二十条进项税额，是指纳税人购置的与增值税交易涉及的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品缴纳或者开销的增值税额。

第二十一条一般计税方法的应纳税额，是所指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期进项税额小于当期销项税额的，差额部分可以结转下期之后抵扣；或者不予归还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制订。

进项税额应该凭合法有效地凭证抵扣。第二十二条下列进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用作简陋计税方法计税项目、减免增值税项目、集体福利或者个人消费的购置货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中牵涉到的固定资产、无形资产和不动产，特指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；（二）非正常损失项目对应的进项税额；（三）购置并必要用作消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（四）购置贷款服务对应的进项税额；（五）国务院规定的其他进项税额。

第二十三条简陋计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算出来的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销售额×征收率第二十四条纳税人进口货物，按照构成计税价格和本法规定的税率计算出来应纳税额。构成计税价格和应纳税额计算公式：构成计税价格=关税计税价格+关税+消费税应纳税额=构成计税价格×税率关税计税价格中不还包括服务贸易涉及的对价。

第二十五条纳税人按照国务院规定可以自由选择简陋计税方法的，计税方法日后自由选择，三十六个月内不得更改。第二十六条纳税人再次发生限于有所不同税率或者征收率的增值税交易，应该分别核算限于有所不同税率或者征收率的销售额；并未分别核算的，从低限于税率。第二十七条纳税人一项增值税交易牵涉到两个以上税率或者征收率的，从主限于税率或者征收率。

第二十八条扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，不应按照销售额除以税率计算出来不应扣缴税额。不应扣缴税额计算公式：不应扣缴税额=销售额×税率。第六章税收优惠第二十九条下列项目减免增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药药品和用具；（三）旧图书；（四）必要用作科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际的组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的的组织必要进口可供残疾人专用的物品；（七）自然人销售的自己用于过的物品；（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构获取的育养服务，婚姻讲解，殡仪服务；（九）残疾人员个人获取的服务；（十）医院、医院和其他医疗机构获取的医疗服务；（十一）学校和其他教育机构获取的教育服务，学生勤工俭学获取的服务；（十二）农业机耕、排灌、病虫害预防、植物保护、农牧保险以及涉及技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的种马和疾病防治；（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举行文化活动的门票收益，宗教场所举行文化、宗教活动的门票收益；（十四）境内保险机构为出口货物获取的保险产品。

第三十条除本法规定外，根据国民经济和社会发展的必须，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生根本性影响的，国务院可以制订增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。第三十一条纳税人杂货增值税增税、征税项目的，应该分开核算增值税增税、征税项目的销售额；并未分开核算的项目，不得增税、征税。

第三十二条纳税人再次发生增值税交易限于增税、征税规定的，可以自由选择退出增税、征税，依照本法规定交纳增值税。纳税人同时限于两个以上增税、征税项目的，可以分有所不同增税、征税项目选择退出。

退出的增税、征税项目三十六个月内不得再行增税、征税。第七章纳税时间和纳税地点第三十三条增值税纳税义务再次发生时间，按下列规定确认：（一）再次发生增值税交易，纳税义务再次发生时间为收讫销售款项或者获得索要销售款项凭据的当天；再行出示发票的，为出示发票的当天。（二）视同再次发生增值税交易，纳税义务再次发生时间为视同再次发生增值税交易已完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务再次发生时间为转入关境的当天。增值税扣缴义务再次发生时间为纳税人增值税纳税义务再次发生的当天。

第三十四条增值税纳税地点，按下列规定确认：（一）有相同生产经营场所的纳税人，应该向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不出同一县（市）的，应该分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其许可的财政、税务机关批准后，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）无相同生产经营场所的纳税人，应该向其增值税交易发生地主管税务机关申报纳税；并未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）自然人获取建筑服务，销售或者出租不动产，出让自然资源使用权，应该向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。（四）进口货物的纳税人，应该向进出口地海关申报纳税。（五）扣缴义务人，应该向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳扣缴的税款。

第三十五条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的明确计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定呼吸困难用作按照一般计税方法计税的纳税人。

自然人无法按照相同计税期间纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自届满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自届满之日起五日内缴付税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定继续执行。纳税人进口货物，应该自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内交纳税款。第八章征税管理第三十六条增值税由税务机关征税。

进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。海关应该将代为代征增值税的信息和货物出口进出口的信息分享给税务机关。

个人装载或者寄送进境物品增值税的计征办法由国务院制订。第三十七条纳税人应该真实情况向主管税务机关办理增值税纳税申报，上报增值税纳税申报表格以及涉及纳税资料。纳税人出口货物、服务、无形资产，限于零税率的，应该向主管税务机关申报办理弃（免除）税。具体办法由国务院税务主管部门制订。

扣缴义务人应该真实情况上报代扣代缴报告表格以及税务机关根据实际必须拒绝扣缴义务人上报的其他有关资料。第三十八条符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以自由选择作为一个纳税人拆分纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制订。

第三十九条纳税人再次发生增值税交易，应该真实情况出示发票。第四十条纳税人应该按照规定用于发票。并未按照规定用于发票的，依照有关法律、行政法规的规定展开惩处。

情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四十一条纳税人应该用于税控装置出示增值税发票。第四十二条税务机关有权对纳税人发票用于、纳税申报、税收免除等展开税务检查。

第四十三条纳税人应该依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制订。第四十四条国家有关部门应该依照法律、行政法规和各自职责，因应税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应该创建增值税信息分享和工作因应机制,强化增值税征税管理。

第九章附则第四十五条本法发布前实施的税收政策确需沿袭的，按照国务院规定最久可以顺延本法实施后的五年止。第四十六条国务院依据本法制订实行条例。第四十七条本法自20XX年X月X日起实施。

《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业限于增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的要求》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令其第691号）同时废除。